8 najczęściej zadawanych pytań dotyczących JPK CIT

1. Co to jest JPK CIT?

JPK CIT to potoczna nazwa określająca jednocześnie dwie nowe struktury plików JPK. Tymi strukturami są JPK_ST_KR oraz JPK_KR_PD.

Nową strukturę JPK_KR_PD rozumieć można jako wysyłaną do tej pory na żądanie Ministerstwa rozszerzoną wersję dotychczasowej struktury JPK_KR (w nowej strukturze pojawiają się przede wszystkim znaczniki kont księgowych oraz szczegółowe informacje dotyczące transakcji biorących udział w wyliczeniu wysokości zobowiązania podatkowego CIT).

Struktura JPK_ST_KR rozumiana zaś powinna być jako struktura zawierająca szczegółowe informacje na temat Środków Trwałych prowadzonych w księgach podatników.
Matematycznym językiem więc: JPK_KR_PD + JPK_ST_KR = JPK_CIT. 

2. Kto jest zobowiązany do przesyłania JPK CIT?

Docelowo obowiązkiem przesyłania plików JPK_CIT objęci zostaną wszyscy podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych.

Obowiązek ten wprowadzany jest jednak stopniowo. W przypadku lat podatkowych rozpoczynających się:

• Po 31.12.2024 r. – obowiązek obejmie podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 milionów euro lub podmioty będące częścią podatkowych grup kapitałowych.
• Po 31.12.2025 r. – nowym obowiązkom będą podlegać wszyscy podatnicy CIT zobligowani do przesyłania plików JPK_V7.
• Po 31.12.2026 r. – nowe przepisy będą obowiązywać wszystkich pozostałych podatników podatku dochodowego od osób prawnych.

3. Czy JPK CIT jest obowiązkowy od 2025 roku?

Dla podatników CIT, których wartość przychodu w poprzednim roku podatkowym przekroczyła 50 milionów euro lub podmiotów będących częścią podatkowych grup kapitałowych, już pierwsze transakcje ze stycznia 2025 roku powinny zostać zaksięgowane w sposób, który pozwoli na ich poprawne zaraportowanie w JPK_CIT!

Pierwsze pliki JPK_CIT zostaną wysłane w 2026 roku i będą zawierały informacje o transakcjach dotyczących roku podatkowego zaczynającego się w 2025 roku.

4. Kiedy należy przesłać JPK CIT?

Struktury składające się na JPK_CIT należy złożyć w terminie 3 miesięcy od zakończenia roku podatkowego, czyli w takim samym terminie jak termin złożenia zeznania podatkowego CIT.

5. Jakie są najważniejsze zmiany wprowadzone przez JPK CIT?

Do najważniejszych zmian zaliczyć należy:

1. Wprowadzenie nowej struktury JPK_KR_PD (a właściwie to rozszerzenie już istniejącej struktury JPK_KR) zawierającej informacje takie jak:
   • wysokość przychodów zwolnionych z opodatkowania
   • wysokość przychodów niepodlegających opodatkowaniu w roku bieżącym
   • wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu w roku bieżącym, ujętych w księgach rachunkowych lat ubiegłych
   • wysokość kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów
   • wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku
   • wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów w roku bieżącym, ujętych w księgach lat ubiegłych
   • wprowadzenie znaczników kont księgowych
2. Wprowadzenie nowej struktury JPK_ST_KR, zawierającej informacje takie jak:
   • Dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej, takie jak: numer identyfikujący fakturę w KSeF czy określenie rodzaju i numeru dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencj
   • Dane dotyczące transakcji na środkach trwałych – zarówno w ujęciu bilansowym jak i podatkowym (amortyzacja, zwiększenia i zmniejszenia wartości, likwidacje)
   • Dane pozwalające określić różnicę wartości podatkowej środków trwałych wynikającą z zastosowania innej niż podstawowej, ustawowej stawki amortyzacyjnej w stosunku do tej wartości gdyby zastosowana była stawka podstawowa

6. Czy JPK CIT zastępuje inne formy raportowania?

JPK CIT nie zastępuje innych form raportowania, ale jest dodatkowym obowiązkiem dla podatników CIT, mającym na celu zwiększenie transparentności podatkowej.

7. Jakie są konsekwencje nieprzesłania JPK CIT?

Nieprzesłanie JPK CIT w terminie może skutkować sankcjami podatkowymi, w tym karami finansowymi.

8. Czy JPK CIT wymaga specjalnego oprogramowania?

Tak, struktury JPK CIT wymagają specjalnego oprogramowania. Cały proces wdrożenia JPK CIT składa się z dwóch elementów – jeden to dostosowanie procesów biznesowych w firmach, aby zapewnić dostępność danych wymaganych przez strukturę JPK CIT.

Drugi to dostosowanie systemów informatycznych, aby umożliwiały generowanie i przesyłanie JPK CIT w formacie XML.

Już dziś warto wprowadzić w systemie rozwiązania, które umożliwią szybkie i skuteczne generowanie nowych struktur JPK. Nasi eksperci przeanalizowali udostępnione przez ustawodawcę schematy i przygotowali rozwiązania, które pozwolą sprostać tym wymaganiom. Z odpowiednio przemyślaną, wcześniejszą implementacją tych rozwiązań unikniesz nagłego stresu i chaosu w terminie wymagalności złożenia JPK - ponieważ dane będą przygotowane do raportowania już w momencie ich zaksięgowania!