JPK_CIT: co zmienia aktualizacja rozporządzenia z sierpnia 2024?
Chociaż temat Jednolitego Pliku Kontrolnego dla podatku CIT (JPK_CIT) nie był w ostatnich tygodniach szeroko komentowany, na początku sierpnia pojawiła się aktualizacja projektu rozporządzenia. Już 16 sierpnia dokument trafił do podpisu Ministra Finansów i szybko został zatwierdzony. Obecnie oczekuje on jedynie na opublikowanie w Dzienniku Ustaw. Aktualizacja rozporządzenia wprowadza kilka zmian w przepisach dotyczących JPK_CIT, które krótko omawiamy poniżej.
Obowiązek raportowania wysokości różnicy pomiędzy wynikiem finansowym a podstawą opodatkowania
Istotną zmianą jest wprowadzenie obowiązku raportowania wysokości różnicy pomiędzy wynikiem finansowym a podstawą opodatkowania. Zmiana ta była już uwzględniona w ostatniej aktualizacji struktury JPK_KR_PD – teraz doczekała się również aktualizacji w rozporządzeniu. Zgodnie z aktualizacją - raportowanie to jest fakultatywne dla danych za rok rozpoczynający się po 31.12.2024 r., a przed 1 stycznia 2026 r.
Przypomnijmy, że projekt oraz schemat JPK_CIT zakłada raportowanie takich informacji w podziale na:
- wysokość przychodów zwolnionych z opodatkowania – wykazuje się trwałe różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych,
- wysokość przychodów niepodlegających opodatkowaniu w bieżącym roku,
- wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu w bieżącym roku, ujętych w księgach lat ubiegłych,
- wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu, niepodlegających ujęciu w księgach,
- wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów – wykazuje się trwałe różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych,
- wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku,
- wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku, ujętych w księgach lat ubiegłych,
- wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów, niepodlegających ujęciu w księgach.
Dobrowolność przekazywania tych danych na ten moment zaznaczona jest wyłącznie w tekście zaprezentowanego rozporządzenia – na ten moment Ministerstwo nie zaktualizowało schematów struktur, z których w dalszym ciągu wynika, że dane te są obowiązkowe. Wydaje się jednak, że za aktualizacją rozporządzenia powinna w najbliższym czasie przyjść również aktualizacja struktur – wyrównująca te rozbieżności.
Środki trwałe i WNiP wprowadzone do ksiąg przed 2025 r.
Należy również zwrócić uwagę, na temat środków trwałych i WNiP wprowadzonych do ksiąg przed 2025r. Aktualizacja rozporządzenia utrzymuje przepis, dzięki któremu podatnicy nie muszą raportować takich ŚT oraz WNiP, aczkolwiek zwolnieniu temu nie podlega zbycie takich pozycji. Przepisy rozporządzenia nie są jednoznaczne w zakresie tego jakie dane miałyby podlegać raportowaniu w przypadku zbycia takich środków – na co zwróciła uwagę Komisja Prawnicza. W raporcie Komisji Prawnej stwierdzono, że z treści prawnej rozporządzenia nie wynika jednoznacznie to, co zostało wskazane w uzasadnieniu tego rozporządzenia. Rodzi to swoistego rodzaju rozbieżność legislacyjną - jednak dzięki treści uzasadnienia kierunek, w którym powinni udać się podatnicy w interpretacji przepisów wydaje się być oczywisty.
Dodatkowe dane dotyczące struktury JPK_ST_KR
W rozporządzeniu, w zakresie struktury JPK_ST_KR wprowadzono kosmetyczne, aczkolwiek bardzo istotne zmiany wprowadzające obowiązek raportowania danych takich jak daty nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji, a także numeru inwentarzowego nadawanego przez jednostkę. Dane te znajdowały się już jednak w schemach publikowanych przez Ministerstwo na wiosnę – nie są więc zaskoczeniem dla podatników.
Sposób raportowania danych w zakresie JPK_CIT
Ostatnia zmiana to uszczegółowienie sposobu raportowania danych w zakresie JPK_CIT. Rozporządzenie precyzuje:
- Dane dotyczące NIP i numeru KSeF wykazuje się w odniesieniu do poszczególnych zdarzeń ujętych w księgach w postaci zapisu.
- Dane dotyczące znaczników kont księgowych przyporządkowuje się w oparciu o kryteria klasyfikacyjne przyjęte dla zapisów zdarzeń w księgach, wynikające z przepisów o rachunkowości.
- Dane dotyczące środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych wykazuje się w odniesieniu do danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej wprowadzonych do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Przygotuj się do JPK_CIT
Jak można zauważyć, zmiany związane z wprowadzeniem JPK_CIT są już coraz bliższe wejścia w życie. Z punktu widzenia podatników niezbędnym jest odpowiednie przygotowanie swoich systemów księgowych – tak aby sprostały nowym wymogom raportowania.
Nie zwlekaj – skontaktuj się z nami już dziś, a pomożemy Ci przygotować się do spełnienia nowych wymogów JPK_CIT. Nasz zespół ekspertów chętnie odpowie na wszystkie Twoje pytania i doradzi najlepsze rozwiązanie dla Twojej firmy.
